| 中小微企業(yè)有哪些稅籌方案？ |
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河南唐鼎會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司
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利用稅收優(yōu)惠政策籌劃 稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)小微企業(yè)給予鼓勵(lì)和照顧的一系列特殊規(guī)定，是國(guó)家為鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展特別制訂的優(yōu)惠條款，以達(dá)到從稅收方面進(jìn)行扶持的目的。如《關(guān)于進(jìn)一-步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》(國(guó) 發(fā)[2012]14號(hào))，落實(shí)支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策家為了扶持小微企業(yè)發(fā)展,先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。 再如自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 以前的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有: 2012年1月1日至2014年12月31日，小型和微型企業(yè)免征稅部門收取的工本費(fèi)。自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅等。 小微企業(yè)要認(rèn)真研究國(guó)家扶持小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，特別是要搞清楚相關(guān)稅收優(yōu)惠政策主要內(nèi)涵、享受優(yōu)惠政策必須具備的條件等。小微企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅籌，符合國(guó)家的宏觀政策和稅法的立法意圖，稅籌風(fēng)險(xiǎn)小。 利用稅收征收方式籌劃 近年來(lái)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入，各地小微企業(yè)的數(shù)量急劇增加，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也日益復(fù)雜，但是稅部門的征管成本沒(méi)有增長(zhǎng)，加之部分小微企業(yè)的內(nèi)部管理尤其是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬證不全，甚至不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用，并按期履行納稅申報(bào)義務(wù)，于是核定征收成為部分小微企業(yè)的主要征收方式。 但是稅發(fā)[2000]38號(hào)文《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條明確規(guī)定:納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。因此小微企業(yè)要提高納稅意識(shí)和管理水平，具備查賬征收條件的，要及時(shí)申請(qǐng)改為查賬征收。 從稅籌角度出發(fā)，小微企業(yè)究竟選擇查賬征收還是核定征收，關(guān)鍵是看小微企業(yè)的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高，如果利潤(rùn)率高，實(shí)行核定征收小微企業(yè)就可以少繳稅，這樣的小微企業(yè)可以維持現(xiàn)狀，不必急于改為查賬征收。如果小微企業(yè)的利潤(rùn)率低于核定應(yīng)稅所得率，建議這類小微企業(yè)按規(guī)定做好會(huì)計(jì)核算工作，爭(zhēng)取查賬征收對(duì)企業(yè)有利。 |
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