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1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除必須是高新技術(shù)企業(yè)嗎？

    答：不是。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號），不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)包括以下行業(yè)：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

所以，研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除未規(guī)定是否必須是高新技術(shù)企業(yè)，只要符合研發(fā)活動的規(guī)定，不屬于上述行業(yè)的，可以適用加計(jì)扣除政策。

2、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例是多少？

  為進(jìn)一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部、稅總聯(lián)合科技部又在2017年5月發(fā)布了財(cái)稅【2017】34號文，提高科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

也就是說，符合“科技型中小企業(yè)”的，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除由50%上升至75%！

3、科技型中小企業(yè)的條件是什么？

    答：科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：
    （一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
    （二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
    （三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
    （四）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
    （五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進(jìn)行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

     符合以上第（一）～（四）項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：
    （一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
    （二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
    （三）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；
    （四）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

4、怎樣成為科技型中小企業(yè)？

    答：在“科技型中小企業(yè)評價系統(tǒng)”中注冊填列相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)科技部門審核通過后即可成為科技型中小企業(yè)，匯算清繳時憑著審核生成碼即可按75%享受稅收優(yōu)惠。

5、加計(jì)扣除什么時候備案，需提交的資料有哪些？

   答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年23號公告，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

6、研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍有哪些?

    答:歸集范圍有以下：

    1）人員人工費(fèi)用。

  直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

  2）直接投入費(fèi)用。

  （1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

  （2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

  （3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

  3）折舊費(fèi)用。

  用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

  4）無形資產(chǎn)攤銷。

  用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

  5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

  6）其他相關(guān)費(fèi)用。

  與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

  7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

7、對會計(jì)核算及管理有什么要求?

     答：1）企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理；同時，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

輔助賬有：(1)自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬
     (2)委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬
     (3)合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬
     (4)集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬
     (5)“研發(fā)支出”輔助賬匯總表
     (6)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

   2）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。