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比目鏡平臺——一站式科技項目認定+專利交易平臺+政策實時推送平臺

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1、研發(fā)費用加計扣除必須是高新技術企業(yè)嗎？

    答：不是。根據(jù)《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)包括以下行業(yè)：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

所以，研究開發(fā)費用稅前加計扣除未規(guī)定是否必須是高新技術企業(yè)，只要符合研發(fā)活動的規(guī)定，不屬于上述行業(yè)的，可以適用加計扣除政策。

2、研發(fā)費加計扣除的比例是多少？

  為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部、稅總聯(lián)合科技部又在2017年5月發(fā)布了財稅【2017】34號文，提高科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

也就是說，符合“科技型中小企業(yè)”的，研發(fā)費加計扣除由50%上升至75%！

3、科技型中小企業(yè)的條件是什么？

    答：科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：
    （一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
    （二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
    （三）企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
    （四）企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
    （五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

     符合以上第（一）～（四）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
    （一）企業(yè)擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書；
    （二）企業(yè)近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
    （三）企業(yè)擁有經認定的省部級以上研發(fā)機構；
    （四）企業(yè)近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

4、怎樣成為科技型中小企業(yè)？

    答：在“科技型中小企業(yè)評價系統(tǒng)”中注冊填列相關數(shù)據(jù)，經科技部門審核通過后即可成為科技型中小企業(yè)，匯算清繳時憑著審核生成碼即可按75%享受稅收優(yōu)惠。

5、加計扣除什么時候備案，需提交的資料有哪些？

   答：根據(jù)國家稅務總局2018年23號公告，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

6、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍有哪些?

    答:歸集范圍有以下：

    1）人員人工費用。

  直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

  2）直接投入費用。

  （1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

  （2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

  （3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

  3）折舊費用。

  用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

  4）無形資產攤銷。

  用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

  5）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

  6）其他相關費用。

  與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

  7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

7、對會計核算及管理有什么要求?

     答：1）企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

輔助賬有：(1)自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬
     (2)委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬
     (3)合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬
     (4)集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬
     (5)“研發(fā)支出”輔助賬匯總表
     (6)研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

   2）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。