近日，財政部國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2017]43號）。2017年3月5日李克強總理的政府工作報告以及4月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議都提出要擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍。通知的發(fā)布使得這一優(yōu)惠政策終于落地了。本周的稅務(wù)熱點問題將圍繞本次所得稅減稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題展開解答。

問：我是一家小企業(yè)的負責(zé)人，怎么才能知道我們是不是符合小微企業(yè)減免稅條件呢？

答：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

      工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

      其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

問：個人合伙人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠是否需要稅務(wù)機關(guān)審批？如何辦理？

答：合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠不需要稅務(wù)機關(guān)審批，僅需合伙企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)“備案＋報告”即可。

      所謂“備案”，就是在合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時，合伙創(chuàng)投企業(yè)要向主管稅務(wù)機關(guān)辦理投資抵扣備案。也就是說，如果合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年、各項要素（如從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、銷售收入、本科學(xué)歷人員占比、研發(fā)費占比等）條件均符合投資抵扣條件了，在滿2年的年末，由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理備案手續(xù)。而“報告”是指，個人合伙人實際以投資額抵扣經(jīng)營所得時，合伙創(chuàng)投企業(yè)每年要向主管稅機關(guān)報告每一個人合伙人的投資抵扣情況。需要注意的是，這些手續(xù)都由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理，個人合伙人則無需辦理任何手續(xù)。

問：什么是初創(chuàng)科技型企業(yè)？

答：種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，需同時符合以下條件：

      1. 在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè);

      2. 接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬;

      3. 接受投資時設(shè)立時間不超過5年(60個月，下同);

      4. 接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;

      5. 接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

問：“科技型中小企業(yè)”需滿足條件及認定的方法是什么?研發(fā)費用加計扣除必需有專項審計報告嗎？

答：《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（ 國科發(fā)政〔2017〕115號）第六條、第七條和第八條已有明確規(guī)定。企業(yè)可依照上述條件自我評價是否符合科技型中小企業(yè)條件，認為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。對信息完整且符合條件的，市科技管理部門在服務(wù)平臺公示10個工作日，公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務(wù)平臺公告。

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，即可享受研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。

問：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅政策有哪些?

答：公司制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

      合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

問：我們是一家小微企業(yè)，我該怎么享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

       查賬征收企業(yè)如果上一納稅年度符合條件，按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。定率征收企業(yè)如果上一納稅年度符合條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。定額征收企業(yè)，根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

      還有兩種情況，一是如果上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，也可以享受減半征稅政策。二是本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

問：什么類型的企業(yè)可以申請研發(fā)費用加計扣除?

答：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。同時，以下行業(yè)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)也不適用加計扣除優(yōu)惠政策：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

 

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